借殼審核等同IPO的新規(guī)出爐后，監(jiān)管層進(jìn)一步明晰了借殼所需申報(bào)材料。證監(jiān)會(huì)日前明確，構(gòu)成借殼上市的資產(chǎn)重組，除需提交常規(guī)重組申請(qǐng)文件外，申請(qǐng)人還應(yīng)額外提交內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、最近三年及一期的納稅證明文件等四類報(bào)告。 證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站在“常見(jiàn)問(wèn)題解答”一欄中明確，上市公司重大資產(chǎn)重組屬于《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》第十二條規(guī)定情形，構(gòu)成借殼上市的，除應(yīng)按《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第26號(hào)—上市公司重大資產(chǎn)重組申請(qǐng)文件》提交申請(qǐng)文件外，申請(qǐng)人還應(yīng)該根據(jù)《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》及相關(guān)規(guī)定，提交內(nèi)部控制鑒證報(bào)告、最近三年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告、最近三年原始報(bào)表及其與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表、最近三年及一期的納稅證明文件，并對(duì)重組報(bào)告書(shū)的加以補(bǔ)充披露。投行人士對(duì)上證報(bào)記者表示，內(nèi)部控制鑒證報(bào)告等四類材料是企業(yè)IPO時(shí)必須提供的，目前證監(jiān)會(huì)在審核借殼上市的實(shí)際操作過(guò)程中，已經(jīng)要求申請(qǐng)人提供這些材料了，審核時(shí)作為參考。 其中，“最近三年原始報(bào)表及其與申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表”一項(xiàng)，原始報(bào)表指的是公司前些年交給稅務(wù)局的報(bào)表，可能稅收上不是特別規(guī)范，也沒(méi)有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制。企業(yè)改制上市后，經(jīng)重新審計(jì)后的報(bào)表與此前交給稅務(wù)局的報(bào)表之間可能就會(huì)出現(xiàn)差異，常見(jiàn)的差異比如應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備不夠充分，沒(méi)有計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。 “這次證監(jiān)會(huì)以明文規(guī)定的方式提出該要求，表明借殼上市的材料申報(bào)及審核標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)制度化，對(duì)實(shí)務(wù)操作具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。”該人士稱。 據(jù)記者梳理，借殼審核新規(guī)啟動(dòng)一周來(lái)，已有華芳紡織、光華控股等公司發(fā)布借殼方案，其均在方案中增加披露了“關(guān)于本次重組方案（或“交易標(biāo)的資產(chǎn)”）是否符合《首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法》規(guī)定”的，對(duì)借殼方的主體資格、獨(dú)立性、規(guī)范運(yùn)作、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)等各方面是否符合IPO發(fā)行條件進(jìn)行逐一核查和說(shuō)明。 關(guān)于《解答》中要求補(bǔ)充披露的申報(bào)材料，上述兩公司在方案中有所涉及，但并不完整。例如，華芳紡織的重組方案提及，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）將在本次重大重組第二次董事會(huì)召開(kāi)前為嘉化能源出具《內(nèi)部控制鑒證報(bào)告》和《審計(jì)報(bào)告》。 值得關(guān)注的現(xiàn)象是，在新股發(fā)行呼之欲出、借殼審核等同IPO的變局下，不少原本打算借殼的擬上市公司左右搖擺。上周，江蘇索普宣告終止籌劃重大資產(chǎn)重組，擬借殼方墾豐種業(yè)此前已啟動(dòng)IPO環(huán)保核查，其放棄借殼或與近期的新政有關(guān)。