每經(jīng)記者｜陳星    每經(jīng)編輯｜文多    

ST百靈（SZ002424，即貴州百靈）因2023年度被出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告而“戴帽”，公司在6月18日晚披露，公司內(nèi)部控制缺陷已經(jīng)完成整改，向深交所申請(qǐng)撤銷公司股票交易其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所此前出具否定意見(jiàn)，是因?yàn)槠湔J(rèn)為，ST百靈與銷售費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制失效。此后，貴州證監(jiān)局對(duì)ST百靈進(jìn)行核查發(fā)現(xiàn)，ST百靈存在兩方面的問(wèn)題：一是“銷售費(fèi)用歸屬期間不準(zhǔn)確”等會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，二是內(nèi)部控制存在重大缺陷。以上問(wèn)題導(dǎo)致公司多年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露不真實(shí)。

ST百靈之后修改了多項(xiàng)2023年年報(bào)數(shù)據(jù)。去年末，公司因涉嫌信披違法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案。截至5月12日，立案調(diào)查仍未有結(jié)果。

此外，ST百靈的2024年財(cái)報(bào)被出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，公司去年業(yè)績(jī)雖扭虧為盈，但凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)正很大程度上得益于非經(jīng)常性損益，如計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助4705.56萬(wàn)元、非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益等。

整改一年后申請(qǐng)“摘帽”

ST百靈“戴帽”源于2023年度，公司被天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

根據(jù)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》規(guī)定：公司最近一年被出具無(wú)法表示意見(jiàn)或者否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告或者鑒證報(bào)告，深交所對(duì)公司股票實(shí)施其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

6月18日晚，ST百靈在公告中稱，2024年，公司圍繞“脫帽扭虧”核心任務(wù)，采取了多項(xiàng)措施，其中包括全面梳理、完善內(nèi)部制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督職能，新設(shè)立合規(guī)管理部等動(dòng)作。基于此，ST百靈認(rèn)為，公司內(nèi)部控制缺陷已經(jīng)完成整改。

根據(jù)上市規(guī)則，公司內(nèi)部控制缺陷整改完成，內(nèi)部控制能有效運(yùn)行，向交易所申請(qǐng)對(duì)其股票交易撤銷其他風(fēng)險(xiǎn)警示的，應(yīng)當(dāng)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告出具的無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

2025年4月29日，ST百靈披露了會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的2024年度帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。因此，ST百靈向深交所申請(qǐng)撤銷公司股票交易其他風(fēng)險(xiǎn)警示。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查尚無(wú)結(jié)論

ST百靈的2023年《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》被出具否定意見(jiàn)，原因在于會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為公司與銷售費(fèi)用相關(guān)的內(nèi)部控制存在重大缺陷。具體表現(xiàn)為：ST百靈在市場(chǎng)開(kāi)拓及促銷費(fèi)用等的計(jì)提方面存在時(shí)間滯后、確認(rèn)不完整等情況，公司未能采取有效措施確保披露的銷售費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

記者注意到，2023年，ST百靈的銷售費(fèi)用達(dá)23.11億元，較上年增加7.8億元，同比增長(zhǎng)51%。對(duì)此，ST百靈在年報(bào)中作出解釋：一是報(bào)告期內(nèi)公司對(duì)銷售模式進(jìn)行調(diào)整，將部分省區(qū)的銷售模式調(diào)整為直營(yíng)模式，增加了部分銷售費(fèi)用；二是報(bào)告期內(nèi)公司對(duì)結(jié)算模式進(jìn)行了調(diào)整，嚴(yán)格按照銷售政策執(zhí)行了考核工作，增加了預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用。

在之后的問(wèn)詢函回復(fù)中，ST百靈還表示：公司在2023年與客戶進(jìn)行對(duì)賬梳理時(shí)，由于對(duì)賬工作涉及客戶較多，截至審計(jì)報(bào)告日，ST百靈僅完成部分客戶的對(duì)賬工作；同時(shí)，公司與市場(chǎng)開(kāi)拓及促銷費(fèi)用等相關(guān)的內(nèi)部控制存在計(jì)提不及時(shí)、不完整等重大缺陷。因此， 年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法就ST百靈財(cái)務(wù)報(bào)表中市場(chǎng)開(kāi)拓及促銷費(fèi)用等銷售費(fèi)用的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

該事項(xiàng)引起了貴州證監(jiān)局的注意。去年8月披露的公告顯示，經(jīng)查，ST百靈存在兩方面的問(wèn)題：一是銷售費(fèi)用歸屬期間不準(zhǔn)確等會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定；二是內(nèi)部控制存在重大缺陷。以上問(wèn)題導(dǎo)致公司多年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露不真實(shí)。貴州監(jiān)管局最終決定對(duì)ST百靈采取責(zé)令改正的監(jiān)管措施。

去年11月，ST百靈再披露，因涉嫌信息披露違法違規(guī)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司立案。

根據(jù)ST百靈在今年5月發(fā)布的投資者關(guān)系管理記錄，立案調(diào)查結(jié)果仍未公布。6月19日下午，ST百靈董秘辦工作人員對(duì)《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者表示：“公司是向交易所申請(qǐng)‘摘帽’，而立案調(diào)查工作是證監(jiān)會(huì)方面進(jìn)行，目前（立案調(diào)查）還沒(méi)有結(jié)論。”但該工作人員未正面回答立案調(diào)查事項(xiàng)是否可能影響申請(qǐng)“摘帽”的結(jié)果。

2024年審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段保留意見(jiàn)

雖然ST百靈2024年年報(bào)中消除了否定意見(jiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也出具了2024年度帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

對(duì)此，前述工作人員表示：“目前公司已經(jīng)提交申請(qǐng)，但是否滿足‘摘帽’條件，只能看深交所給我們的回復(fù)?！?/p>

ST百靈去年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為3362.19萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)盈利，公司曾稱這為撤銷“ST”奠定了基礎(chǔ)。但ST百靈去年扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)為-8243.52萬(wàn)元，仍為負(fù)值。非經(jīng)常性損益中，包括計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助（4705.56萬(wàn)元）、非流動(dòng)性資產(chǎn)處置損益等，合計(jì)1.16億元。

今年一季度，ST百靈又陷入業(yè)績(jī)下滑。公司營(yíng)收同比下滑超四成，歸母凈利潤(rùn)同比下滑超五成，扣非后凈利潤(rùn)同比銳減96.42%，公司基本面仍有待改善。

一位財(cái)會(huì)行業(yè)人士對(duì)記者表示，立案調(diào)查未結(jié)案通常會(huì)影響“摘帽”申請(qǐng)，尤其是涉及信息披露違規(guī)的案件。公司需等待調(diào)查結(jié)束并滿足（如有的）行政處罰時(shí)間要求，同時(shí)確保財(cái)務(wù)和內(nèi)控問(wèn)題已解決，才能順利“摘帽”。該人士還表示：“以ST百靈為例，扣非凈利潤(rùn)仍然持續(xù)虧損，交易所可能會(huì)綜合評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力?！?/p>

封面圖片來(lái)源：視覺(jué)中國(guó)