每經(jīng)評論員 趙李南

9月4日，深交所對立信會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱立信所）、付忠偉和趙亮發(fā)出《監(jiān)管函》，敦促他們嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)、注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及深交所業(yè)務(wù)規(guī)則，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

此前，在對新亞制程（SZ002388，股價(jià)6.01元，市值30.69億元）的審計(jì)過程中，立信所未實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序了解和評估新亞制程新增的供應(yīng)鏈代采業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，且審計(jì)底稿中關(guān)于相關(guān)內(nèi)部控制有效的結(jié)論缺乏審計(jì)依據(jù)。同時(shí)，立信所在對新亞制程的保理和供應(yīng)鏈代采業(yè)務(wù)收入審計(jì)程序以及函證程序方面的執(zhí)行也存在不到位的問題。

這一事件暴露了立信所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面存在的問題。對此，筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)需要重視：

首先，審計(jì)的核心職責(zé)是為資本市場的健康運(yùn)行保駕護(hù)航，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)、透明。會計(jì)師事務(wù)所通過獨(dú)立、公正的審計(jì)，為投資者提供可信賴的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使他們能夠作出明智的投資決策。當(dāng)審計(jì)質(zhì)量存在問題時(shí)，不僅會誤導(dǎo)投資者，還可能進(jìn)一步引發(fā)投資者對上市公司信心的喪失。如果“守門人”失職，最終受害的是廣大投資者。

其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須深入理解企業(yè)內(nèi)控體系。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制體系對于企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營至關(guān)重要。審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過程中不僅要核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，更應(yīng)深入了解并評估企業(yè)的內(nèi)部控制體系。只有有效的內(nèi)控，才能確保企業(yè)在業(yè)務(wù)拓展過程中保持合規(guī)性和財(cái)務(wù)穩(wěn)健性。立信所在對新亞制程的審計(jì)中，未能實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序了解和評估供應(yīng)鏈代采業(yè)務(wù)的內(nèi)控有效性，這種忽視暴露了其在應(yīng)對復(fù)雜業(yè)務(wù)模式時(shí)的審計(jì)能力不足。

最后，立信所應(yīng)當(dāng)“立信”。立信所作為國內(nèi)知名的會計(jì)師事務(wù)所，在多家上市公司審計(jì)中扮演了重要角色，擁有廣泛的市場影響力。然而，影響力越大，責(zé)任越重。此次事件表明，立信所在審計(jì)質(zhì)量管理方面存在疏漏，需要認(rèn)真反思自身的審計(jì)流程和內(nèi)部質(zhì)量控制。立信所要想繼續(xù)在行業(yè)中“立信”，必須針對此次暴露出的問題采取有力措施。第一，應(yīng)加強(qiáng)對新興業(yè)務(wù)模式的學(xué)習(xí)和理解，提升注冊會計(jì)師的專業(yè)能力。第二，需加強(qiáng)對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制，避免類似的失誤再次發(fā)生。第三，還應(yīng)建立更加嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，確保每個審計(jì)項(xiàng)目都符合職業(yè)道德和法律法規(guī)的要求。

立信所事件折射出整個審計(jì)行業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)模式日趨復(fù)雜化，市場對審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)要求也在不斷提高。要想適應(yīng)這一變化，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須不斷提升自身能力，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量符合市場和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。